Časové a vecné hľadisko odpočítavania dane pri prijatých zdaniteľných plneniach zaradených do 1. alebo 3. skupiny podľa § 20 zákona o DPH sa ustanovuje v novom § 20a zákona o DPH. Zákon stanovuje vecné podmienky, za splnenia ktorých môžete odpočítať daň podľa § 20 zákona, a to nasledovne:

Od 1.1.2003 teda neplatí podmienka zaplatenia dane platiteľovi, ktorý uskutočnil zdaniteľné plnenie.

Z hľadiska časového platí, že platiteľ si môže odpočítať daň za to zdaňovacie obdobie, kedy splnil spomínané vecné podmienky pre odpočítanie dane. Ak platiteľ nesplní podmienky odpočítania dane v jednom zdaňovacom období, odpočíta daň za to zdaňovacie obdobie, kedy splnil poslednú z vyššie spomínaných vecných podmienok. Ak si neuplatní odpočítanie dane za to zdaňovacie obdobie, kedy splnil vecné podmienky pre odpočítanie dane, môže podať dodatočné daňové priznanie.

To znamená, že vo vašom prípade došlo 25.3.2003 k uskutočneniu zdaniteľného plnenia a týmto dňom vznikla vášmu dodávateľovi daňová povinnosť (1. vecná podmienka je splnená 25.3.2003), s dodaním tovaru vám bola odovzdaná aj faktúra, tzn. že máte daňový doklad podľa § 15 zákona o DPH (2. vecná podmienka je splnená tiež 25.3.2003). Keďže máte faktúru fyzicky k dispozícii 25.3.2003, nie je dôvod o nej účtovať a zaznamenávať do evidencie záznamov pre daňové účely oneskorene (napr. až v apríli). Daň na vstupe z danej faktúry si môžete uplatniť v zdaňovacom období I.Q 2003, nakoľko už v tomto období ste mali splnené, resp. objektívne mohli mať splnené všetky podmienky. Účtovná jednotka je totiž v zmysle § 10 ods. 2 zákona o účtovníctve povinná vyhotoviť účtovný doklad bez zbytočného odkladu po zistení skutočnosti, ktorá sa ním preukazuje. Samozrejme je zložité dokázať, že faktúru ste skutočne obdržali spolu s dodaním tovaru a že ste ju neobdržali neskôr (napr. poštou) - až v ďalšom zdaňovacom období. Ak by ste daňový doklad obdržali napr. až 2.4.2003, k tomuto dňu je potrebné realizovať zaúčtovanie v účtovníctve v príslušnej účtovnej knihe a zároveň zaevidovanie v záznamoch pre daňové účely. Potom by vám vznikla možnosť pre odpočítanie dane na vstupe až v IV.Q 2003.

Od 1.1.2003 neplatí podmienka zaplatenia dane platiteľovi, ktorý uskutočnil zdaniteľné plnenie. Ak vám bol dodaný tovar 25.3.2003 spolu s daňovým dokladom, ktorý v mesiaci marec aj zaúčtujete, máte možnosť odpočítať daň na vstupe v daňovom priznaní za 3.Q 2003. Ak daňový doklad skutočne máte 25.3.2003, nie je objektívne dôvod o ňom účtovať napr. až v apríli, čím by vám vznikla možnosť odpočítania dane až v 2.Q 2003.