V zmysle § 24 ods. 2 písm. u) zákona o daniach z príjmov sa za daňovo uplatniteľné výdavky považujú výdavky /náklady/ na reklamu tovarov, služieb a iných výkonov súvisiacich s príjmami daňovníka, a to formou:

Na základe uvedeného možno konštatovať, že reklama formou prezentácie produktu v médiách, ako aj reklama formou zverejňovania bilboardov, patrí medzi zákonom definované formy reklamy, a teda pri dodržaní určitých podmienok sú výdavky vynaložené na realizáciu takejto reklamy daňovým výdavkom. Ustanovenie § 24 v odseku 1 zákona o daniach z príjmov zakotvuje generálnu klauzulu pre uznanie daňových výdavkov /nákladov/. Za takýto výdavok pre zistenie základu dane zákon teda umožňuje uznať len výdavok:

Ustanovenia zákona o daniach z príjmov týkajúce sa reklamy nehovoria o časovom rozlišovaní výdavkov na reklamu v prípade, ak príjmy z činnosti /produktu/, ktorý je predmetom reklamy, plynú aj v ďalších zdaňovacích obdobiach po uskutočnení reklamy. Tento jav je v praxi bežný. To znamená, že v prípade reklamy realizovanej formou inzercie v elektronických médiách v období február - marec 2003 nie je potrebné realizovať časové rozlíšenie výdavkov, keďže tu nejde o reklamu trvajúcu viacero zdaňovacích období, a to napriek tomu, že príjmy dosiahnuté aj zásluhou tejto reklamy budú plynúť až v ďalších zdaňovacích obdobiach. Podľa nášho názoru si môžete uplatniť do daňovo uznateľných výdavkov bežného roka 2003 plnú hodnotu výdavkov súvisiacich s reklamou Vašej produkcie v zmysle ustanovenia § 24 ods. 2 písm. u) bod 1 zákona o daniach z príjmov.

Pre účtovanie výdavkov /nákladov/ platia však pre reklamu zásady časového rozlíšenia v tých prípadoch, ak reklama trvá počas viacerých účtovných období. V prípade, ak teda zaplatíte za vytvorenie reklamného plagátu a za jeho umiestnenie na veľkoplošnej reklamnej tabuli po dobu dvoch rokov, bude treba postupovať nasledovne:

Pri uvedenom konštatovaní je potrebné vychádzať z § 56 ods.6 spomínaného opatrenia, v zmysle ktorého je priamo uvedené, že vopred platené nájomné reklamných plôch sa časovo rozlišuje.

Pre účtovanie výdavkov /nákladov/ platia však pre reklamu zásady časového rozlíšenia v tých prípadoch, ak reklama trvá počas viacerých účtovných období. Výdavky, ktoré Vám vznikli v súvislosti so samotnou výrobou reklamného plagátu, zaúčtujete v plnej výške do daňových výdavkov bežného roka 2003. Výdavky, ktoré Vám vznikli v súvislosti s prenájmom reklamnej plochy, ste povinný časovo rozlíšiť do dvoch účtovných období (2003 a 2004).