6. Príspevok z úradu práce na samozamestnanie a jeho vplyv na vznik povinnej účasti na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení
Občan dlhodobo evidovaný ako nezamestnaný dostal dotáciu z OÚP na samozamestnanie vo výške 50 000 Sk. Nakúpil za danú dotáciu počítač, ERP, mobilný telefón, vozík na prepravu tovaru, nástroje na výrobu vlastnýách výrobkov - všetko majetok do 20 000 Sk. Aký vplyv má príjem dotácie na odvody do Sociálnej poisťovne? Uvádza sa ako príjem z podnikateľskej činnosti? Ide o to, že ak áno, tak potom príjmy podnikateľa presiahnu zákonom stanovený limit 100 000 Sk a podnikateľ je povinný platiť odvody do Sociálnej poisťovne.
Samostatne zárobkovo činnej osobe vzniká tzv. povinná účasť na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 7 zákona o daniach z príjmov bol vyšší ako 100 000 Sk (od 1.7.2002 platí "vyšší ako 110 000 Sk", od 1.7.2003 platí "vyšší ako 121 000 Sk"). Vzhľadom na to, že v prípade podnikateľa uvedeného v otázke nebol príjem dotácie podľa § 4 ods. 2 písm. b) zákona o daniach z príjmov oslobodený od dane a keďže išlo o tzv. prevádzkovú dotáciu (nebol zakúpený hmotný alebo nehmotný majetok definovaný v § 26 zákona o daniach z príjmov), prijatie tejto dotácie vstupovalo ako zdaniteľný príjem podľa § 7 zákona o daniach z príjmov do základu dane spolu s prislúchajúcimi výdavkami podľa § 24 ods. 2 písm. w) zákona o daniach z príjmov. Z tohto dôvodu má táto
dotácia dopad na otázku vzniku povinnej účasti na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení uvedeného podnikateľa. Ak "podnikateľské" príjmy spolu s prijatou dotáciou presiahnu spomínanú hranicu, SZČO je povinná prihlásiť sa k povinnej účasti na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení v Sociálnej poisťovni a od 1.7. príslušného roka bude poviná platiť poistné odvody do Sociálnej poisťovne na dôchodkové zabezpečenie a nemocenské poistenie.
Zhrnutie:
Prijatá dotácia z úradu práce, ktorá nie je oslobodená od dane z príjmov fyzických osôb, je použitá ako tzv. prevádzková dotácia (to platí aj vtedy, ak je použitá na nákup majetku, ktorý však pre účely zákona o daniach z príjmov nespĺňa podmienky pre zaradenie do hmotného alebo nehmotného majetku podľa § 26 zákona zákona o daniach z príjmov), vstupuje do zdaniteľných príjmov podľa § 7 zákona o daniach z príjmov. Z tohto dôvodu sa aj prijatá dotácia zahŕňa do sumy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá je rozhodujúca pre vznik alebo zánik povinnej účasti na dôchodkovom zabezpečení a nemocenskom poistení SZČO.
Súvisiace predpisy:
§ 4 ods. 2 písm. b), § 7, § 24 ods. 2 písm. w), § 25 ods. 1 písm. a), § 26 ods. 2 písm. a), § 27 ods. 2 písm. f) zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov v platnom znení,
§ 6a, § 6b, § 145a zákona č. 100/1988 Zb. v platnom znení.
