Vo všeobecnosti platí, že miestom zdaniteľného plnenia pri poskytovaní služby je miesto, kde má právnická osoba poskytujúca službu svoje sídlo alebo kde má umiestnenú organizačnú zložku, a to podľa toho, z ktorého miesta sa služba poskytuje, s výnimkou podľa § 6 ods.3 písm. b) až f) a ods. 4 zákona o DPH; ak ide o fyzickú osobu, miesto, kde má trvalý pobyt, prípadne miesto, kde sa obvykle zdržiava, alebo miesto, kde má oprávnenie podnikať, a to podľa toho, z ktorého miesta sa služba poskytuje, s výnimkou podľa § 6 ods.3 písm. b) až f) a ods. 4 zákona o DPH.

Z tohto všeobecného pravidla pri určení miesta zdaniteľného plnenia sa vymykajú teda určité výnimky. Podľa jednej z nich platí, že určité služby sú pre účely DPH poskytnuté tam, kde má odberateľ založený podnik. Ide o reklamné služby, služby poradenské, právne, účtovné, audítorské, bankové, finančné alebo poisťovacie, prevod alebo postúpenie práv autorských a im príbuzných práv, k patentom, licenciám, ochranným známkam a podobným priemyselným právam, prenájom hnuteľného hmotného majetku (s výnimkou dopravných prostriedkov) ako aj sprostredkovanie uvedených služieb. Miesto zdaniteľného plnenia pri poskytnutí vymenovaných služieb sa určuje podľa miesta, kde má zákazník (prijímateľ služby) založený podnik (s oprávnením na podnikanie), pre ktorý tieto služby prijal.

Založeným podnikom je pre tieto účely potrebné rozumieť stále miesto podnikania, ktoré má svoju materiálnu a personálnu základňu. Miestom zdaniteľného plnenia mimo tuzemska je potrebné rozumieť miesto, kde sa vymenované služby skutočne použijú. Ak má podnikateľ podnik v tuzemsku a aj v zahraničí, miesto plnenia sa presúva mimo tuzemska len vtedy, ak sú tieto služby prijaté na účely podnikania v zahraničí (pre podnik v zahraničí). Túto skutočnosť bude musieť platiteľ dane preukázať dokladom, z ktorého bude nepochybne vyplývať, že išlo o zdaniteľné plnenie s miestom zdaniteľného plnenia mimo tuzemska.

Z doteraz uvedeného, ako aj zo znenia Vašej otázky je zrejmé, že pri reklamných a poradenských službách, ktoré fakturuje slovenský subjekt zahraničnému subjektu pôjde o poskytnutie služieb s miestom zdaniteľného plnenia v zahraničí. Poskytnutie služieb s miestom zdaniteľného plnenia v zahraničí sú mimo rámec slovenského zákona o DPH a teda k nim sa DPH uplatňovať nebude.

Otázne však je poskytnutie služieb sprostredkovania, nakoľko zo znenia otázky nie je zrejmé sprostredkovania čoho sa táto služba dotýka. Predmet sprostredkovania má totiž zásadný vplyv na určenie miesta zdaniteľného plnenia a teda aj uplatňovania, resp. neuplatňovania DPH k cene takejto služby pri jej fakturovaní odberateľovi.

Ak by išlo o sprostredkovanie spomínaných reklamných a poradenských služieb, išlo by za tohto predpokladu rovnako o poskytnutie služieb s miestom zdaniteľného plnenia v zahraničí, ktoré by dani z pridanej hodnoty nepodliehalo.

Pri reklamných a poradenských službách, ktoré fakturuje slovenský subjekt zahraničnému subjektu pôjde o poskytnutie služieb s miestom zdaniteľného plnenia v zahraničí. Poskytnutie služieb s miestom zdaniteľného plnenia v zahraničí sú mimo rámec slovenského zákona o DPH a teda k nim sa DPH uplatňovať nebude.

Otázne však je poskytnutie služieb sprostredkovania. Zásadný vplyv na určenie miesta zdaniteľného plnenia a teda aj uplatňovania, resp. neuplatňovania DPH k cene takejto služby pri jej fakturovaní odberateľovi má totiž predmet sprostredkovania.