Na úvod je potrebné poznamenať, že možnosť kompenzácie preplatkov dane, resp. nadmerného odpočtu s nedoplatkami daní je v kompetencii správcu dane, nie daňovníka. V rámci tohto kroku je však potrebné presne dodržať podmienky, za ktorých je takáto kompenzácia zákonom o správe daní a poplatkov umožnená.

V zmysle spomínaného zákona platí, že nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty sa použije na kompenzáciu nedoplatkov dane z pridanej hodnoty toho istého daňového subjektu. Ak sa nadmerný odpočet nevyužije na kompenzáciu nedoplatkov dane z pridanej hodnoty toho istého daňového subjektu alebo sa použije čiastočne, použije sa pred jeho vrátením na kompenzáciu jeho nedoplatkov na iných daniach alebo na úhradu jeho preddavku na daň nezaplateného v lehote splatnosti. O vykonaní kompenzácie je správca dane povinný písomne upovedomiť daňový subjekt. Nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty sa takto použije v posledný deň lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu dane z pridanej hodnoty. Uvedené ustanovenie teda umožňuje kompenzáciu nadmerného odpočtu u DPH s nedoplatkami na dani alebo možnosť úhrady preddavku nezaplateného v lehote splatnosti.

Nakoľko vo Vašom prípade sa jedná o správcom dane povolený odklad platenia DPH v zmysle § 59 zákona o správe daní a poplatkov a vyššie citované ustanovenie hovorí o možnosti kompenzácie nadmerného odpočtu s nedoplatkom, resp. preddavkom nezaplateným v lehote splatnosti, Vami zamýšľanú kompenzáciu nie je možné realizovať. Platenie dane v režime povoleného odkladu nie je totiž možné považovať za nedoplatok ani za preddavok nezaplatený v lehote splatnosti.

Pri tomto tvrdení vychádzame jednak z definície

ako aj definície

Keďže platenie dane v režime povoleného odkladu nie je možné považovať za nedoplatok ani za preddavok nezaplatený v lehote splatnosti, zdieľame názor, že Vami zamýšľanú kompenzáciu nie je možné realizovať.

Nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty je totiž možné použiť na kompenzáciu nedoplatkov dane z pridanej hodnoty toho istého daňového subjektu. Ak sa však nadmerný odpočet nevyužije na kompenzáciu nedoplatkov dane z pridanej hodnoty toho istého daňového subjektu alebo sa použije čiastočne, je možné ho použiť pred jeho vrátením už len na kompenzáciu jeho nedoplatkov na iných daniach alebo na úhradu jeho preddavku na daň nezaplateného v lehote splatnosti.