7. Výdavky na pracovné cesty pri používaní vlastného auta nezaradeného v podnikaní, o ktorom sa však v minulosti účtovalo ako o obchodnom majetku
Ako FO podnikateľ som kúpil osobné auto na lízing. Ukončenie lízingu bolo v roku 2000. V roku 2001 som auto vybral z podnikania. V roku 2003 niekedy toto auto používam aj na služobné cesty. Cestná daň je zaplatená. Náklady môžem účtovať ako auto súkromné (nie v podnikaní), t.j. PHL á 4,70 Sk za 1 km?
Potrebné poznamenať, že v zmysle zákona o daniach z príjmov má daňovník s príjmami podľa § 7 možnosť uplatniť do daňových výdavkov tzv. výdavky na pracovné cesty vo výške náhrady za spotrebované pohonné látky a sadzby základnej náhrady len v tom prípade, ak pracovnú cestu vykonáva vlastným motorovým vozidlom (tzn. nie vypožičaným, či prenajatým), o ktorom neúčtuje a ani nikdy neúčtoval ako o majetku využívanom na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Vychádzajúc zo znenia Vašej otázky je zrejmé, že po ukončení lízingovej zmluvy ste o predmetnom automobile účtoval ako o majetku využívanom na dosahovanie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, možnosť uplatniť do daňových výdavkov tzv. výdavky na pracovné cesty vo výške náhrady za spotrebované pohonné látky a sadzby základnej náhrady sa na Vás nevzťahuje.
V zmysle zákona o cestnej dani je vozidlo s prideleným evidenčným číslom (resp. zvláštnym evidenčným číslom), ktoré je používané na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním, predmetom cestnej dane. Pritom pod pojmom "používané na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním" sa rozumie vozidlo používané na cestnú dopravu vykonávanú pri dosahovaní príjmov, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb alebo dani z príjmov právnických osôb alebo obdobným daniam v zahraničí. To znamená, že pokiaľ bude vozidlo používané v rámci podnikateľskej činnosti, držiteľ motorového vozidla je povinnný zaplatiť cestnú daň. Táto zaplatená cestná daň bude jeho daňovým výdavkom bez ohľadu na to, či vozidlo má alebo nemá zaradené v obchodnom majetku.
Zhrnutie:
Možnosť uplatniť do daňových výdavkov výdavky na pracovné cesty vo výške náhrady za spotrebované pohonné látky a sadzby základnej náhrady sa na Vás nevzťahuje, nakoľko ste o predmetnom automobile po skončení lízingu účtoval ako o majetku využívanom na dosahovanie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Zaplatená cestná daň však bude Vašim daňovým výdavkom bez ohľadu na to, či vozidlo máte alebo nemáte zaradené v obchodnom majetku. Podstatné je to, že automobil bude používaný na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.
Súvisiace predpisy:
§ 24 ods. 2 písm. j) bod 5 zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov v z.n.p.,
§ 3 ods. 1 zákona č. 87/1994 Z.z. o cestnej dani v z.n.p.
