Pre úplnosť je potrebné poznamenať, že ak fyzická osoba dosahuje príjmy zo sprostredkovateľskej činnosti na základe sprostredkovateľskej zmluvy, mandátnej zmluvy, prípadne zmluvy o obchodnom zastúpení bez toho, aby na túto činnosť mala živnostenské oprávnenie, jej príjem sa môže zdaniť:

Ak teda pôjde vo vašom prípade o príležitostnú činnosť, môžete príjmy z takejto činnosti zaradiť medzi príjmy podľa § 10 ods. 1 písm. a) zákona o daniach z príjmov.

V zmysle § 10 ods. 3 zákona o daniach z príjmov je základom dane (čiastkovým základom dane) príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 10 ods. 1 vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov je v rámci § 10 zákonom povolená len pre príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, ak nejde o činnosť vykonávanú v rámci podnikania podľa § 7 ods. 1 písm. a) zákona o daniach z príjmov, a to vo výške 50% z týchto príjmov (§ 10 ods. 9 zákona o daniach z príjmov).

Uplatniť si teda môžete len výdavky preukázateľne účtovným dokladom vynaložené a súvisiace s takýmto príjmom. Sú to napr. výdavky na kúpu rôznych vecí súvisiacich s takýmto príjmom, na materiál, na dopravu a pod. V otázke spomínanú vešiakovú súpravu si do daňových výdavkov uplatniť môžete. Podľa § 10 ods. 2 písm. a) zákona o daniach z príjmov sú okrem príjmov uvedených v § 4 ZDP oslobodené aj príjmy podľa § 10 ods. 1 písm. a) až c), ak ich úhrn u daňovníka nepresiahne v zdaňovacom období 10 000 Sk. Príjmy nad túto hranicu je potrebné zdaniť v zmysle § 13 zákona o daniach z príjmov.

V zmysle zákona o účtovníctve platného pre rok 2002 platí, že fyzické osoby vedú účtovníctvo po dobu, po ktorú prevádzkujú podnikateľskú alebo inú zárobkovú činnosť uvedenú v § 1 tohoto zákona - tj. takú, pri ktorej fyzické osoby - podnikatelia preukazujú na daňové účely svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. V súvislosti so znením príslušných ustanovení zákona o daniach z príjmov to znamená, že povinnosť viesť účtovníctvo Vám nevznikne počas roka vôbec, ak sa rozhodnete uplatňovať výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov dosahovaných podľa § 7 zákona o daniach z príjmov inak ako preukázateľným spôsobom. V opačnom prípade, ak sa rozhodnete neuplatňovať výdavky vo výške 25% z príjmov zo sprostredkovania podľa § 7 ods.1 písm. b) alebo ods.2 písm. b) zákona o daniach z príjmov, ale preukázateľným spôsobom, potom ste mali začať viesť účtovníctvo od vzniku živnostenského oprávnenia na sprostredkovateľskú činnosť. Čo sa týka možnosti uplatnenia výdavkov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, je potrebné vychádzať z ustanovení § 23 až 33 zákona o daniach z príjmov.

Pre Vašu informáciu poznamenávame, že čo sa týka príjmov zo sprostredkovateľskej činnosti pre poisťovňu, túto nie je možné vykonávať na základe živnostenského oprávnenia. Sprostredkovateľskú činnosť môže totiž fyzická osoba vykonávať na základe živnostenského oprávnenia len v rozsahu a za podmienok ustanovených živnostenským zákonom. Ak teda ide o výkon sprostredkovateľskej činnosti pre poisťovňu v zmysle zákona o poisťovníctve, potom takéto príjmy nie je možné zaradiť ako príjmy zo živnosti podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o daniach z príjmov. Príjmy za prácu sprostredkovania pre poisťovňu je potrebné zaradiť medzi príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. c) zákona o daniach z príjmov - t.j. ako príjmy z podnikania vykonávaného na základe iného ako živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov. Je zrejmé, že v tomto prípade je potrebné pod pojmom osobitný predpis rozumieť zákon o poisťovníctve. Na možnosť uplatnenia výdavkov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov platí všetko to, čo bolo uvedené vyššie.

Ak ide o príležitostnú činnosť, môžete príjmy z takejto činnosti zaradiť medzi ostatné príjmy podľa § 10 ods. 1 písm. a) zákona o daniach z príjmov. Základom dane (čiastkovým základom dane) je v takomto prípade príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Spomínanú vešiakovú súpravu si do daňových výdavkov uplatniť môžete. Ak úhrn takýchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 10 000 Sk, sú od dane oslobodené.

Povinnosť viesť účtovníctvo Vám nevznikne počas roka vôbec, ak sa rozhodnete uplatňovať výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov dosahovaných podľa § 7 zákona o daniach z príjmov inak ako preukázateľným spôsobom. V opačnom prípade, ak sa rozhodnete neuplatňovať výdavky vo výške 25% z príjmov zo sprostredkovania ale preukazateľným spôsobom, potom ste mali začať viesť účtovníctvo od vzniku živnostenského oprávnenia na sprostredkovateľskú činnosť. Čo sa týka možnosti uplatnenia výdavkov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, je potrebné vychádzať z ustanovení § 23 až 33 zákona o daniach z príjmov.

Sprostredkovateľskú činnosť pre poisťovňu nie je možné vykonávať na základe živnostenského oprávnenia. Ide tu o príjmy z podnikania vykonávaného na základe iného ako živnostenského oprávnenia - konkrétne v zmysle zákona o poisťovníctve.