 |
| Daň z pridanej hodnoty. |
|
|
| |
|
20. Predaj použitého tovaru v nezmenenom stave z pohľadu DPH.
|
| |
|
Sme s.r.o., platiteľ DPH, účtujeme v PÚ. Chceme začať vykupovať použitý tovar od fyzických osôb - občanov a tento predávať vo svojej predajni formou komisionálneho predaja. Popri tejto činnosti chceme aj naďalej predávať nový (nepoužitý) tovar vo svojej predajni. V § 12 ods.3 sa uvádza, že platiteľ nemá nárok na odpočet dane. Nemám nárok na odpočet dane zo všetkých plnení, alebo len z tých, ktoré sa týkajú predaja použitého tovaru? Začnú plynúť pre mňa nejaké nevýhody z tejto činnosti? Mám nejakú oznamovaciu povinnosť voči daňovému úradu?
|
| |
|
Mohli by ste mi bližšie vysvetliť § 12 zákona o DPH? Môžete uviesť príklad výpočtu dane pri predaji použitého tovaru v nezmenenom stave? Ako má v tomto prípade vyzerať zjednodušený daňový doklad vyhotovený ERP? Môžem popri tejto činnosti predávať aj nový (nepoužitý) tovar? Predaj môžem registrovať na tej istej ERP? Ako sa predaj použitého tovaru uvádza v daňovom priznaní? Taktiež nerozumiem § 12 ods.5. Môžete mi ho bližšie vysvetliť?
|
| |
|
Za predpokladu, že v rámci svojej podnikateľskej činnosti bude predmetná s.r.o. uskutočňovať len nákup a predaj použitého tovaru v nezmenenom stave otázku základu dane môže riešiť prostredníctvom § 12 ods.1 až 3 zákona o DPH. Podľa odseku 1 tohto ustanovenia je základom dane pri predaji použitého tovaru v nezmenenom stave rozdiel medzi cenou predaja a cenou nákupu.
|
| |
|
Daň sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je základ dane (určený podľa spomínaného § 12 ods. 1 zákona o DPH) vynásobený príslušnou výškou sadzby dane a v menovateli súčet čísla 100 a príslušnej výšky sadzby dane. Dôležité je poznamenať, že v prípade, ak platiteľ, ktorý predáva použitý tovar v nezmenenom stave a postupuje pri určení základu dane a výpočtu dane podľa § 12 ods. 1 a 2, nemôže odpočítať daň pri prijatých zdaniteľných plneniach.
|
| |
|
Príklad:
|
| |
|
Spoločnosť ALFA, s.r.o. (platiteľ dane) vykupuje použitý tovar, a tento predáva vo svojej predajni formou komisionálneho predaja.
|
| |
|
1. Od firmy B (platiteľ dane) nakúpi farebný televízor v hodnote 18 000 Sk, z čoho 15 000 Sk je cena televízora a 3 000 Sk je 20 % daň z pridanej hodnoty. Spoločnosť ALFA, s.r.o. neskôr tento televízor predá firme C (platiteľ dane) za 20 000 Sk. Základom dane je v tomto prípade rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou televízora, t.j. 2 000 Sk (20 000 - 18 000) a daň spoločnosť ALFA, s.r.o. vypočíta nasledovným spôsobom:
|
| |
|
(2 000 x 20) / (100 + 20) = 333,30 Sk.
|
| |
|
Ako nákupnú cenu musí spoločnosť ALFA, s.r.o. brať do úvahy cenu včítane dane, t.j. 18 000 Sk, pretože napriek tomu, že je platiteľom dane a televízor nakupuje od platiteľa dane, nemôže v tomto prípade odpočítať daň vo výške 3 000 Sk.
|
| |
|
2. Od fyzickej osoby - občana (neplatiteľ dane) nakúpi farebný televízor v hodnote 18 000 Sk. Spoločnosť ALFA, s.r.o. neskôr tento televízor predá firme C (platiteľ dane) za 20 000 Sk. Základom dane je v tomto prípade rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou televízora, t.j. 2 000 Sk (20 000 - 18 000) a daň spoločnosť ALFA, s.r.o. vypočíta nasledovným spôsobom:
|
| |
|
(2 000 x 20) / (100 + 20) = 333,30 Sk.
|
| |
|
3. Od fyzickej osoby - občana (neplatiteľ dane) nakúpi farebný televízor v hodnote 18 000 Sk. Spoločnosť ALFA, s.r.o. neskôr tento televízor predá fyzickej osobe - občanovi (neplatiteľ dane) za 20 000 Sk. Základom dane je v tomto prípade rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou televízora, t.j. 2 000 Sk (20 000 - 18 000) a daň spoločnosť ALFA, s.r.o. vypočíta nasledovným spôsobom:
|
| |
|
(2 000 x 20) / (100 + 20) = 333,30 Sk.
|
| |
|
Vo všetkých prípadoch je teda základom dane cena, ktorá už obsahuje daň. Výpočet samotnej dane je teda porovnateľný ako v prípade podľa § 11 ods.3 zákona o DPH.
|
| |
|
Čo sa týka zjednodušeného daňového dokladu, ten musí spĺňať zákonom vyžadované náležitosti. Zjednodušený daňový doklad sa používa v tých prípadoch, kde dochádza k platbe v hotovosti. Keďže vyhláška MF SR č. 55/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov ustanovuje, že platby v hotovosti musí daňový subjekt registrovať pomocou elektronickej registračnej pokladnice, je možné za zjednodušený daňový doklad považovať len doklad vyhotovený pokladnicou, avšak len za podmienky, že doklad obsahuje tieto náležitosti:
- obchodné meno platiteľa, sídlo platiteľa alebo trvalý pobyt, ak ide o fyzickú osoba - platiteľa, alebo miesto, kde má platiteľ prevádzkareň,
- daňové identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty platiteľa, ktorý zdaniteľné plnenie uskutočňuje,
- poradové číslo dokladu,
- názov, množstvo tovaru alebo rozsah služby,
- sadzbu dane,
- cenu včítane dane, ktorú platiteľ, ak predáva tovary s rôznou sadzbou dane, musí uviesť zvlášť pre každú skupinu tovarov s rovnakou sadzbou dane.
Platiteľ, ktorý postupuje pri určení základu dane a výpočte dane podľa § 12 zákona o DPH - t.j. prípad predmetnej s.r.o., musí v zjednodušenom daňovom doklade okrem vyššie uvedených údajov uviesť aj výšku dane.
|
| |
|
V prípade, ak by predmetná s.r.o. predávala použitý tovar v nezmenenom stave a súčasne uskutočňovala aj iné zdaniteľné plnenia, rozhodne o určení základu dane, výpočtu dane a o odpočítaní dane podľa § 12 ods. 1 až 3 zákona o DPH daňový úrad na základe Vašej žiadosti. Na základe tohto rozhodnutia je možné posúdiť možnosť použitia rovnakej ERP na zdaniteľné plnenia pri predaji použitého tovaru v nezmenenom stave a pri ostatných zdaniteľných plneniach, čo je však aj otázkou technickej úrovne a vybavenia konkrétnej ERP.
|
| |
|
Platiteľ, ktorý predáva použitý tovar, sa však môže rozhodnúť používať bežný mechanizmus dane. V týchto prípadoch však základom dane nebude rozdiel medzi predajnou cenou a cenou nákupu, ale základom dane bude predajná cena použitého tovaru. Platiteľ však bude mať nárok na odpočet dane pri prijatých zdaniteľných plneniach.
|
| |
|
V prípade, ak bude platiteľ dane vykonávať len činnosť predaja použitého tovaru bude z tohto titulu uvádzať v daňovom priznaní len príslušné sumy v rámci uskutočnených zdaniteľných plnení v tuzemsku, nakoľko možnosť odpočítania dane na vstupe v danom prípade zákon z prijatých zdaniteľných plnení neumožňuje. Hodnoty uvádzané v daňovom priznaní budú teda výstupom vyššie uvedeného spôsobu výpočtu dane.
|
| |
|
Zhrnutie:
|
| |
|
Ak platiteľ dane v rámci svojej podnikateľskej činnosti uskutočňuje len nákup a predaj použitého tovaru v nezmenenom stave otázku základu dane môže riešiť prostredníctvom § 12 ods.1 až 3 zákona o DPH. Základom dane je v takomto prípade rozdiel medzi cenou predaja a cenou nákupu. Daň sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je základ dane vynásobený príslušnou výškou sadzby dane a v menovateli súčet čísla 100 a príslušnej výšky sadzby dane. Za týchto predpokladov všakplatiteľ nemôže odpočítať daň pri prijatých zdaniteľných plneniach.
|
| |
|
Platiteľ, ktorý postupuje vyššie uvedeným spôsobom, musí v zjednodušenom daňovom doklade okrem požadovaných údajov v § 16 ods.1 zákona o DPH uviesť aj výšku dane.
|
| |
|
V prípade, ak platiteľ predáva použitý tovar v nezmenenom stave a súčasne uskutočňuje aj iné zdaniteľné plnenia, rozhodne o určení základu dane, výpočtu dane a o odpočítaní dane podľa § 12 ods. 1 až 3 zákona o DPH daňový úrad na základe jeho žiadosti.
|
| |
|
Hodnoty uvádzané v daňovom priznaní budú teda výstupom vyššie uvedeného spôsobu výpočtu dane.
|
| |
|
Súvisiace predpisy:
- § 11 ods.3, § 12 a § 16 zákona č.289/1995 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z.n.p.,
|
| |
| |
|
Predchádzajúca otázka:
|
| |
| Daň z pridanej hodnoty. |
| Kompletný zoznam otázok. |
|
| hore |
|
