|
Nová metóda odpočítavania dane na vstupe je založená na vecnom priraďovaní dane na vstupe k jednotlivým výstupom platiteľa dane, a to podľa toho, na aký účel je každé jednotlivé zdaniteľné plnenie prijaté. To znamená, či je prijaté na uskutočňovanie zdaniteľných plnení plnení s povinnosťou uplatniť daň na výstupe, alebo či je prijaté na plnenia oslobodené od dane, príp. či je prijaté na obidva účely zároveň. V súvislosti s touto úpravou je potrebné, aby platiteľ dane mal vedené záznamy v zmysle § 24 zákona o DPH v takomto členení. Prijaté faktúry - daňové doklady bude teda platiteľ dane rozdeľovať do 3 skupín:
- do 1. skupiny zahrnie tie prijaté daňové doklady, z ktorých bude daň plne odpočítateľná, t.j. prijaté zdaniteľné plnenia, ktoré platiteľ dane použije výlučne na zdaniteľné plnenia s daňou na výstupe (napr. platiteľ dane kúpi materiál pre výrobu, alebo tovar na ďalší predaj, alebo iné režijné náklady súvisiace výlučne so zdaniteľnými plneniami podliehajúcimi dani na výstupe); do tejto prvej skupiny bude platieľ zahŕňať aj daňové doklady súvisiace so zdaniteľnými plneniami podľa § 27 (vývoz tovaru), § 38 (vývoz služby) a § 39 (medzinárodná preprava), ako aj s bezodplatným poskytovaním reklamných predmetov podľa § 14 ods. 2 písm. a) zákona o DPH.
- do 2. skupiny zahrnie tie prijaté daňové doklady, z ktorých nebude daň odpočítateľná, t.j. prijaté zdaniteľné plnenia platiteľ dane použije výlučne na zdaniteľné plnenia oslobodené od dane podľa § 26 zákona o DPH (napr. banka zakúpi počítače, ktoré bude využívať výlučne na činosti týkajúce sa vkladov),
- do 3. skupiny zahrnie tie prijaté daňové doklady, z ktorých bude daň odpočítateľná iba čiastočne, pretože príslušné prijaté zdaniteľné plnenia budú použité čiastočne na zdaniteľné plnenia s daňou na výstupe a čiastočne aj na zdaniteľné plnenia oslobodené od dane podľa § 26 zákona o DPH. Daň na vstupe z každej jednotlivej faktúry bude musieť platiteľ prepočítať koeficientom. Spôsob výpočtu koeficienta určuje novelizované ustanovenie § 21 zákona o DPH. Platiteľ je povinný postupovať pri určení odpočítateľnej dane podľa § 21 zákona o DPH aj vtedy, ak nevie určiť či prijaté zdaniteľné plnenie použije na uskutočnenie zdaniteľných plnení, pri ktorých možno odpočítať daň, alebo na uskutočnenie zdaniteľných plnení oslobodených od dane.
Na základe vami uvedených údajov nie je možné jednoznačne odpovedať na vašu otázku. No možno predpokladať, že vaša podnikateľská činnosť spočíva vo vykonávaní iba zdaniteľných plnení, pri ktorých uplatňujete daň na výstupe, resp. ide o zdaniteľné plnenia uvedené v § 20 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že možno predpokladať, že všetky prijaté zdaniteľné plnenia použijete výlučne na zdaniteľné plnenia s daňou na výstupe a zaradíte ich do 1. skupiny daňových dokladov, z ktorých bude daň plne odpočítateľná.
|
|
Všeobecne možno konštatovať, že rozdeľovanie prijatých daňových dokladov podľa § 20 zákona o DPH sa týka všetkých platiteľov dane, no obzvlášť tých, ktorí majú kombinované zdaniteľné plnenia (t.j. aj oslobodené zdaniteľné plnenia). Pokiaľ teda uskutočňujete iba zdaniteľné plnenia s daňou na výstupe a viete priradiť všetky prijaté zdanieľné plnenia k svojim výstupom uvedeným v spomínanom § 20 ods. 1 zákona o DPH, bude vo vašej evidencii figurovať iba jedna skupina prijatých daňových dokladov. Evidovaním týchto prijatých zdaniteľných plnení máte zároveň zabezpečenú evidenciu pre účely DPH podľa § 24 zákona o DPH.
|
|
Pokiaľ uskutočňujete iba zdaniteľné plnenia s daňou na výstupe a viete priradiť všetky prijaté zdanieľné plnenia k svojim výstupom uvedeným v § 20 ods. 1 zákona o DPH, bude vo vašej evidencii pre účely DPH figurovať iba jedna skupina prijatých daňových dokladov. Vo všeobecnosti sa mechanické spracovanie došlých daňových dokladov a ich zaevidovanie do 3 skupín týka aj vás, no v konečnom dôsledku vo vašom prípade pravdepodobne nepôjde o vysokú administratívnu náročnosť, keďže predpokladáme, že nerealizujete aj oslobodené zdaniteľné plnenia podľa § 26 zákona o DPH.
|
